Malta: The EU member state with the lowest effective tax (Chinese)

马耳他的经济不仅与金融服务紧密结合，旅游业、制造业和服务业，包括自由港/转运中心服务，也是该国GDP的主要来源。通过颁布激励性的法规，马耳他已将其制造业逐步集中于高附加值的业务。这导致一些跨国企业在马耳他开展了一些行业的业务，包括制药、信息通信、软件开发及研发等。

多种因素促成了马耳他的成功。首先，马耳他在2004年加入欧盟，随后其优惠的退税制度获得欧盟委员会的正式认可，并于2008年开始使用欧元，这使马耳他牢固地成为跨国企业集团登陆发展的首选之地。此外，马耳他以英语为其商业语言（其文件和法律均为英语），并且在财务报告、税务和公司法方面使用单一的功能货币，给予业者很大方便和灵活性。

马耳他的财政架构无疑也是吸引外资的一个重大因素。马耳他的标准公司税是35%，但是退税制度的适用使马耳他的实际税率在0%与最高6.25%之间，是欧盟各国中最低的。除了退税制度之外，马耳他提供灵活的股东免税制度, 同时不存在转让价格规则、受控外国公司法规、资本弱化规则、退出税、不论所在国的个人和公司股息、利息和特许权使用费的预提税，这都使马耳他成为很多跨国公司的不二之选。

马耳他自1970年代初起就与中国建立了良好的外交关系。2010年，马耳他金融服务局 (MFSA)与中国证监会签订了金融投资谅解备忘录，两国的互惠双重征税协议也经过修订，从2012年1月1日起实施。

马耳他的一般税制

马耳他的税法源自英国，以英国的税务原则为基础。第一部所得税法是对所得而不对资本征税，所得与资本之间的这个区别如今依然是马耳他税法的基本原则，只有若干资本收益需要纳税。因此，在马耳他，除了明确应税项目外，资本收入无需缴纳所得税。

马耳他是仍然实行全面两税合一制度的唯一欧盟国家，该制度完全消除了公司利润的双重征税。马耳他居民公司在马耳他的公司税是35%。股东所得的股息享有税务抵扣，其金额相当于支付股息的公司利润被征收的税。由于35%的税率也是马耳他的最高税率，因此股东收取股息就不必再被征税。

两税合一制度同样适用于居民和非居民。因此，非居民也可就其在马耳他经营的公司所缴纳的税款申报退税。

退税制度

为了配合消除双重征税的努力，马耳他自1994年起就在其财政法规里建立了退税制度。在加入欧盟之后，该制度经过了修订，被欧盟委员会正式承认完全符合欧盟法律。

马耳他居民公司，包括在马耳他设有分支机构的外国公司，需先就其利润支付35%的税。分配税后利润时，无论是来自当地或是境外（非来自马耳他境内不动产的），股东都享有公司所付税额的全部或部分退税。

退税额取决于收入的性质，是否来自当地或境外，是否申报双重征税。一般而言，退税是已缴35%税的6/7，相当于应税利润的30%。

对双重征税的宽免以及分红退税制度确保了马耳他的税负一般在0%至6.25%之间。

股东免税

对于从合资格公司取得的利润（即股息）或从公司转让中所得的收益（即转让收益），马耳他也实行灵活的100%股东免税。合资格公司是符合一系列条件之一的公司。与多数实行股东免税的司法管辖区一样，马耳他也有一个以10%为界线的所有权条件。但是，此项条件没有设定最短持有期。此外，即使不能符合所有权条件，只要符合其他较宽松的条件也可获得股东免税，这些条件包括：连续183天持有收购价值稍微超过116万欧元的股权；或持有的股权使持有人有权担任或委任董事或有权收购其余资本；或是为了发展马耳他控股公司自有业务而不是为买卖股份而持有合资格公司的股份。

对于股息，如果合资格公司符合下述规定之一，即可适用股东免税：

1. 它是在欧盟国家或领土内常设或注册的；