Announcement on Issues Relevant to the “Beneficial Owner” in Tax Agreements

关于税收协定中“受益所有人”有关问题的公告

Substantive business activities required for beneficial owner status

(Issued by the State Administration of Taxation on February 3, 2018.)

(国家税务总局于二零一八年二月三日发布。)

SAT Announcement [2018] No.9

国家税务总局公告2018年第9号

为执行中华人民共和国政府对外签署的避免双重征税协定（简称“税收协定”），现就税收协定股息、利息、特许权使用费条款中“受益所有人”身份判定有关问题公告如下：

一、“受益所有人”是指对所得或所得据以产生的权利或财产具有所有权和支配权的人。

With a view to implementing the agreements for the avoidance of double taxation executed with

二、判定需要享受税收协定待遇的缔约对方居民（以下简称“申请人”）“受益所有人”身份时，应根据本条所列因素，结合具体案例的实际情况进行综合分析。一般来说，下列因素不利于对申请人“受益所有人”身份的判定：